Qu’est-ce qu’une donation ?

Selon le code civil, une donation est un acte par lequel une personne, le donateur, transfère de son vivant la propriété d’un bien à la personne de son choix, le donataire. Pour certaines donations, le recours à un notaire est obligatoire. Toutes les donations ne donnent pas lieu au paiement de droits de donation.

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Quel est le coût d’une donation ?

La fiscalité de la donation est proche de celle qui s’applique aux successions. Le particulier qui bénéficie d’une donation doit s’acquitter de droits de donation sur les biens reçus.

Les droits de donation s’effectue après déduction éventuelle d’un abattement sur la valeur des biens reçus qui dépend du lien de parenté ou de la qualité du bénéficiaire de la donation.

Après application de cet éventuel abattement, le surplus est imposé selon un barème de taxation.

Enfin, des réduction de droits de succession sont possibles dans certains cas.

Les abattements applicables à la donation

Lien de parenté	Abattement
en ligne directe (enfants vivants ou représentés ou ascendants)	100 000 € *
au profit d’un petit enfant	31 865 € *
au profit d’un arrière petit enfant	5 310 € *
au profit d’une personne handicapée	159 325 € **
au profit d’un conjoint ou partenaire de PACS	80 724 €
au profit d’un frère ou sœur	15 932 €
au profit d’un neveu ou nièce	7 967 € *

* cumul éventuel avec le don familial de sommes d’argent exonéré.
** cumul éventuel avec tous les autres abattements.

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Le barème de taxation des donations

Si le montant de la donation dépasse les abattements évoqués ci-dessus, le surplus est taxé. Le niveau de taxation dépend du lien entre donateur et donataire (celui qui reçoit la donation).

Donation en ligne directe

Une donation en ligne directe est une donation faites aux parents, grands parents, enfants, petits-enfants ou arrière-petits-enfants…

Surplus net taxable	Taux
N’excédant pas 8 072 €	5 %
Compris entre 8 072 et 12 109 €	10 %
Compris  entre 12 109 et 15 932 €	15 %
Compris  entre 15 932 et 552 324 €	20 %
Compris  entre 552 324 et 902 838 €	30 %
Compris  entre 902 838 et 1 805 677 €	40 %
Au-delà de 1 805 677 €	45 %

Donation entre époux et partenaires de PACS

Surplus taxable	Taux
N’excédant pas 8 072 €	5 %
Compris entre 8 072 et 15 932 €	10 %
Compris entre 15 932 et 31 865 €	15 %
Compris entre 31 865 et 552 324 €	20 %
Compris entre 552 324 et 902 838 €	30 %
Compris entre 902 838 et 1 805 677 €	40 %
Au-delà de 1 805 677 €	45 %

En ligne collatérale et entre non-parents

Surplus taxable	Taux
Entre frères et sœurs n’excédant pas 24 430 €	35 %
Entre frères et sœurs supérieur à 24 430 €	45 %
Entre parents jusqu’au 4° degré inclus	55 %
Entre parents au-delà du 4° degré et non parents	60 %

Les cas qui donnent droit à des réductions de droits sur donation

Après application de l’abattement, vous avez des droits à payer ? Vous pouvez peut-être bénéficier d’une ou plusieurs de ces différentes réductions. Elles sont, en effet, cumulable. En revanche, ces réductions ne peuvent être utilisées qu’une seule fois par période de 15 ans.

• réductions pour charges de famille (pour les donations effectuées avant le 1^er janvier 2017)
• réductions en faveur des mutilés de guerre (réduction de 305 € sur les droits à payer)
• réductions spécifiques aux donations d’entreprise ( réduction de 50% des droits de mutation sous certaines conditions)

En savoir plus sur les réductions des droits

Lire aussi : Droits de succession : que devrez-vous payer sur votre part ?

Comment payer les droits de donations ?

Le paiement de l’impôt est, en principe, effectué par le bénéficiaire (ou donataire) en une seule fois au moment du dépôt de la déclaration. Les services des impôts acceptent cependant que les droits soient acquittés par le donateur, sans que cela soit considéré comme un complément de donation.

Sous conditions, les droits peuvent être acquittés par dation : paiement par remise d’œuvres d’art, d’objets de collection, d’immeubles ou de titres.

Le paiement des droits doit être immédiat.

Qu’est-ce qu’un don manuel ?

Le don manuel consiste en la remise d’un objet, d’une somme d’argent, d’un chèque, etc. Il est nécessaire d’informer l’administration de l’existence d’un don manuel même s’il ne donne pas lieu au paiement de droits.

Deux formulaires sont à disposition sur le site impots.gouv.fr pour déclarer un don manuel :

Le formulaire n ° 2735 : « Déclaration de dons manuels et de sommes d’argent »

Il doit être déposé, en double exemplaire par le donataire, dans le mois suivant la révélation du don à l’administration, auprès du service chargé de l’enregistrement de son domicile.

La date d’enregistrement de la déclaration permettra notamment de calculer le délai de 15 ans pour le bénéfice des abattements.

Le formulaire n° 2734 : « Révélation de don manuel d’une valeur supérieure à  15 000 € »

Lorsque le don manuel est supérieur à 15 000 €, le donataire peut opter pour le paiement des droits dans le mois suivant la date du décès du donateur.

Le bénéficiaire de la donation doit déposer le formulaire spécifique n° 2734 en double exemplaire, dans le mois de la date du décès du donateur, auprès du service en charge de l’enregistrement de son domicile.

Les donations par acte notarié

Certaines donations comme les dons manuels et les dons familiaux de sommes d’argent peuvent être formalisées par une simple déclaration (voir infra formulaire n°2735).

Pour d’autres, le recours à un notaire est obligatoire.

La loi prévoit qu’un notaire doit intervenir dans les cas suivants :

• donation d’immeubles et de droits immobiliers : terrains, bâtiments, etc.
• donation entre époux : il s’agit de la « donation au dernier vivant », qui permet d’augmenter la part d’héritage du conjoint
• donation-partage qui permet d’anticiper une succession en organisant la transmission partielle ou totale de son patrimoine